Podatek VAT w leasingu

W przypadku zakupu samochodów przez firmy, według Ustawy o Podatku od Towarów i Usług (Art. 86 ust. 3): Kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej na fakturze (...) nie więcej jednak niż 6.000 zł.

Przepis ten nie dotyczy przypadków, kiedy główny przedmiot działalności podatnika stanowi odsprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umowy leasingu samochodów (pojazdów).

Oznacza to, że firmy CFM kupując samochód, mają prawo do odliczenia całości VAT. Pozostałe firmy, nie spełniające powyższego warunku, zarówno kupując samochód, jak i go leasingując, mają prawo do odliczenia VAT według następujących zasad:

* Samochody oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony

** Samochody o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony oraz pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony, ale spełniające warunki ustawy (art. 86 ust. 4 ustawy o VAT) – czyli pojazdy specjalne, autobusy lub pojazdy, których konstrukcja świadczy o przystosowaniu do przewozu ładunków

*** W przypadku wynajmu, jeżeli usługi opisane powyżej zostaną ujęte w umowie łącznie z finansowaniem, obowiązywało będzie ograniczenie odliczania podatku VAT, właściwe dla finansowego czynszu najmu

Odliczanie VAT-u od samochodów ciężarowych

Zasady odliczania VAT-u od samochodów ciężarowych są identyczne, jak w każdej innej formie finansowania (100% wartości podatku podlega rozliczeniu zarówno dla firmy leasingowej, jak i leasingobiorcy).

Odliczanie VAT-u od samochodów osobowych

Dla samochodów osobowych istnieją inne regulacje: leasingodawca w 100% rozlicza podatek VAT, zawarty w cenie zakupu pojazdu. Leasingobiorca natomiast może rozliczyć nie więcej niż 60% wartości tego podatku. Pozostała część (40%) powiększa efektywną wartość opłat leasingowych i lokowana jest w pozycji kosztów uzyskania przychodu. W przypadku leasingu operacyjnego, traktowanego jako świadczenie usług, VAT płacony i odliczany jest od każdej faktury (do momentu osiągnięcia ustawowego limitu), dzięki czemu klient nie musi płacić dużej kwoty na początku umowy, w przeciwieństwie do leasingu finansowego.